行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策分析

内部控制不仅是行政事业单位自我约束的有效手段，也是预防腐败，提高公共服务效率和效果的科学方式和重要内容，随着经济的飞速发展，行政事业单位内部控制存在的问题日益显露，为了加强行政事业单位的内部控制，必须针对现存的问题采取有效的措施，以其促进行政事业单位的健康发展。

一、目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题

（一）内部控制观念薄弱

一些单位的领导缺乏内部控制理念，对建立健全单位内部控制制度的重要性和现实意义认识不够，不利于建立有效的内部控制环境；一部分领导对内控理解有偏差，认为内控就是管理制度，单位该有的制度都有了，就没必要费时费力地推行内控了；单位部分员工也存在着对内控制度理解的不到位，认为内控让操作程序更加繁琐复杂，因而对推进内控缺乏动力。

（二）内部控制制度不完善

目前，一些单位的制度建设缺乏系统性，不少内控制度仅包含了一般的规章制度，未能进行全面系统的汇编；制度缺乏后续优化机制，不少制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违规违纪要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡查屡犯；制度执行不到位，有些单位虽然建立了内部控制制度，但却不能严格执行，使得内部控制制度未能发挥应有的作用。

（三）内部控制关键岗位人员的素质不高

很多单位的内控制度关键岗位人员由于素质不高，不具备相应的资格和能力，无法很好的掌握内部控制。还有些单位关键岗位人员知识故步自封，无法跟进新时期的脚步，不能及时更新知识，没有对内控知识进行学习等，都会影响内部控制的效果。

（四）缺乏内部控制监督体系

内部监督是实现内部控制目标的重要手段，目前，大多数行政事业单位没有建立专门机构或指定专人具体负责内部控制的监督检查工作，单位的审计监督基本依赖于财政部门和审计部门，事后监督多，内部监督少，导致内控制度不能很好的发挥其应有的制约协调机制。

二、行政事业单位内部控制中存在问题的原因

（一）对内部控制制度的认识不够

很多行政事业单位因为对国家内控相关制度的规定认识不到位，且自身风险意识不够，所以导致内控制度只停留在简单的形式上而已，甚至部分单位连内部控制制度是什么都不清楚，更不用说使其去完善制度了。

（二）内控制度修订完善不及时

一些行政事业单位虽然制定了内控制度，但是没有结合单位的实际情况、外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高而不断修订完善，内控制度与现实业务难以结合在一起，进而不利于内部控制制度的发挥。

（三）对内部控制关键岗位人员的配备要求不高

部分单位对其内部控制岗位人员配备要求并不高，所以产生了管理人员普遍专业素质较低的状况，而经过系统学习过的专业人员又较少，所以对内控制度存在不了解状态，从而导致单位的内控水平低下。

（四）内控制度缺乏有效的监督机制

由于单位数量多，外部监督机构不能及时的对单位实行经常性的监督和审查行为，外部监督往往不容易做到位，而不少单位的内部控制缺乏有效的监督机制，从而导致各类信息的失误，因此单位内部的监督机制的建立和完善就十分必要。

三、完善行政事业单位内部控制的对策

（一）增强内部控制意识

首先，行政事业单位的管理人员应该充分重视内部控制，对内部控制进行了解和掌握，以便在内部管理中起到引导和管理作用。其次，行政事业单位内部控制关键岗位工作人员应该加强自身的内部控制意识，并在工作中实施内部控制制度。最后，树立全员参与的内控意识，每个人要按照自己的职责权限、范围和程序去工作，从而营造良好的内部控制环境。

（二）完善内部控制制度体系

首先，在深入了解单位业务细节下，建立一套适合其特点的内部控制制度，加强对单位重要岗位和薄弱环节的控制，使单位所有业务环节均包括在单位内部控制制度之下；其次建立内部审计部门，就是要求在日常工作的基础上，对各部门、各岗位进行监督，避免内部控制风险。

（三）提高关键岗位工作人员的素质

内部控制关键岗位工作人员的素质直接影响着行政事业单位的内部控制制度的效果。首先，单位应该组织关键岗位工作人员进行培训，可以定期举办会计培训班、内部控制制度培训班等，不断的提高内控人员的专业素质，还要提高其道德水平，避免其做违法乱纪之事。只有完善和普及了内控制度的知识，才能保证每一名在职人员时刻记住内控制度的作用，并使其实行。

（四）强化内部审计监督的作用

行政事业单位应当增加审计部门，并配备单独的审计人员，内部审计人员应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，并评价单位内部控制的完整性和有效性，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

内部控制是一项不断推陈出新，任重而道远的工作，因此，加强内部控制建设对整个行政事业单位的发展都有着十分重要的作用，建立并严格执行单位内部控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，防止、发现、纠正错误与舞弊行为等都具有重要作用。所以，必须高度重视单位内部控制制度建设问题，只有这样才能有效地堵塞漏洞，消除隐患。