关于我县行政事业单位会计核算和内部控制现状情况的调研报告

为深入贯彻中省市经济工作会议和财政工作会议精神，全面了解我县行政事业单位会计核算和内部控制现状，切实履行财政部门法定的会计监督职责，充分发挥会计监督服务宏观调控和财政管理、保障财税政策执行、提升会计信息质量的作用。今年我县对3个部门和单位进行了会计和评估监督检查工作。在开展会计和评估监督检查工作的同时，我们又针对预算单位会计核算和内部控制现状进行了相关调研，现将调研情况报告如下：

一、开展情况

根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《政府会计准则制度》等法律法规和《渭南市财政局关于转发<陕西省财政厅关于开展2022年度会计评估监督检查工作的通知>的通知》（渭财发〔2022〕198号）要求，我们抽调业务骨干组成检查小组，具体组织并实施该项工作。在检查工作开展前，集中全体参检人员强调了检查纪律，并就具体的检查方法、步骤、检查过程中应注意的问题等进行了培训，进一步明确检查小组的工作任务，落实检查人员的岗位责任，提高了每一位检查人员的工作责任心和使命感，为全面完成检查任务夯实了基础。主要检查包括以下内容：1.政府会计制度执行情况；2.内控制度建设和实施情况；3.财政资金管理情况及预算管理一体化系统应用情况。检查以2021年度的资料为主，必要时延伸至以前年度的相关资料。

二、存在问题

通过检查，发现我县会计基础工作在连续多年的监督检查下有了质的变化，效果比较明显，单位财务制度建立都相对完善，在政府会计准则执行、内控制度建设和实施财政资金管理及预算管理一体化系统应用等方面基本能够落实到位。但在今年的具体检查工作中，也发现存在一些问题不容忽视。

1.内部财务制度不完善，内部控制制度执行不到位。如：个别预算单位虽有内部财务制度，但内部控制制度不健全，具体业务工作中执行不到位，未制定合同管理办法，合同未进行归口管理；未制定非公开招标具体管理办法；未制定资产管理办法；未建立办公用品登记管理制度等；实施内部监督制度和内部控制制度时，个别制度没有及时张贴。

2.人事管理制度不健全，聘用临时性工作岗位无制度。部分预算单位未建立人事招聘相关内部管理制度，出现临聘人员未签订劳动合同，未缴纳社保基金；工资待遇无标准、无依据，存在临聘人员工资低于《陕西省最低工资规定》的现象。

3.会计基础工作不规范，部分原始票据审核把关不严。个别预算单位在日常会计业务处理中，审核不严谨、不规范，出现发票抬头错误、增值税发票未加盖发票专用章、发票跨年度处理等问题；未及时将部分人员工资、劳务费进行个税申报缴纳；对取得的劳务费发票应代扣代缴个人所得税未进行账务处理；未按照要求将加班补助、车辆补助等纳入工资总额全额申报个税；以前年度往来款项处理不及时。

4.会计核算业务不准确，会计人员业务素质有待提高。个别预算单位在会计核算中，会计科目运用不规范、不准确。在日常工程业务核算中，在建的建设项目工程发生业务时应计入“在建工程-预付账款”科目，而预算单位在日常工作中计入“商品和服务类支出”科目，虚增了单位业务活动费用，导致在建工程实际成本不实；制度要求，预先收取但未结算的款项应在预收账款科目核算，不应计入“非同级财政拨款收入”，此业务会虚增非同级财政拨款收入；已完工的项目未及时进行竣工验收和审计，造成账实不符等问题。

三、整改措施

对于检查发现的问题，我们及时向预算单位进行了反馈，提出了整改意见，要求单位进行举一反三，认真逐项整改，通过完善程序、健全制度、建立台账、制定办法、改进措施、限期整改等方法进行整改,并将整改情况进行书面回复。同时我们将不断完善跟踪回访制度，对于发现的各类问题，持续跟踪、回访整改、落实及后期执行情况，将整改措施得力、效果明显的单位采取正面宣传，检查结果将在一定范围内予以公开。并要求被检查单位在今后工作中，严格执行《中华人民共和国会计法》《政府会计准则》等法律法规和财经制度，不断提高会计信息质量，提升财务管理水平。

四、几点建议

1.规范会计核算业务。财务核算反映预算单位日常发生的各类经济业务，同时财务核算及管理规范化要求对业务的规范化起到促进作用，二者应该有机结合起来，才能准确反映单位全部真实经济业务活动，进一步加强基层预算单位会计规范化，严格规范会计核算，准确运用会计科目，提高会计信息质量。

2.完善监督长效机制。全面梳理预算单位预算收支、财务核算、资产管理、政府采购、“三重一大”事项决策等方面的内控制度，优化财政管理流程，做到业务全覆盖，内控无盲区，形成制度管权、管事、管人的长效机制，建立切实可行的内控管理制度。

3.提高会计队伍素质。不断提高财务工作人员工作水平，通过线上、线下多种形式，结合新的会计准则和制度，对会计财务人员有针对性的进行业务培训，开展会计实务面对面交流和专题讨论等方式，不断提升财务工作人员的业务能力和知识水平，使之适应新的财务管理工作要求。

4.加大监督检查力度。在今后工作中，要加强与审计部门的沟通协调，建立财政内部及财政上下联动的工作机制，强化会计监督力度，充分运用行政手段和财政监督职能，加强预算单位的日常财务监管，常态化开展会计和评估监督检查工作，督促预算单位提高对财务会计工作的理解和支持，从而重视单位财务制度的建设和财务人员的培养，不断提高会计信息质量，提升财务管理水平。

总之，在今年会计和评估监督检查中，虽然取得了一定的工作成效，但按照市局的要求还有一定差距，在今后的工作中将加强对市局的业务工作汇报，认真学习周边先进县区好的经验和做法，加强会计和评估监督检查工作，搞好服务与监督并举。加大整改力度，从根本上解决问题，结合“全市财政财务会计面对面”大讨论活动，努力把澄城县会计和评估监督检查工作提高到一个新的水平，打造一个新的“监督”品牌。